Buitenlandse bronbelasting terugvragen: stappenplan voor Nederlandse beleggers

Wie Duitse, Franse of Zwitserse aandelen bezit, ziet op het dividend vaak meer belasting ingehouden dan het belastingverdrag toestaat. Dat teveel betaalde bedrag krijgt u niet vanzelf terug: u moet er zelf achteraan. Dit artikel is een praktisch stappenplan om buitenlandse bronbelasting terug te vragen als Nederlandse particuliere belegger: wat u moet verzamelen, wat u in uw eigen aangifte verrekent, wat u bij de buitenlandse belastingdienst terugvraagt en waar u op moet letten qua termijnen.

Wat is het verschil tussen verrekenen en terugvragen?

Bronbelasting is belasting die het land van het uitkerende bedrijf al bij de bron inhoudt op het dividend, voordat het op uw rekening staat. Nederland heeft met veel landen een belastingverdrag dat het maximale tarief voor inwoners van Nederland vastlegt, vaak 15%. Wordt er meer ingehouden dan dat verdragstarief, dan gaat het om twee verschillende bedragen met twee verschillende routes.

Verrekenen doet u in uw eigen Nederlandse aangifte inkomstenbelasting. De ingehouden buitenlandse belasting, tot het verdragstarief, kan dan in mindering komen op de belasting die u in box 3 verschuldigd bent. Als de ingehouden bronbelasting hoger is dan de box 3-heffing waartegen ze kan worden verrekend, kan het restant volgens de Belastingdienst onder voorwaarden worden meegenomen naar latere jaren. Of en hoe dat in uw situatie uitpakt, hangt af van uw totale box 3-heffing; controleer dit in de aangifte of bij de Belastingdienst.

Terugvragen doet u bij de belastingdienst van het bronland. Het gaat om het bedrag dat boven het verdragstarief is ingehouden. Dat is geld waar Nederland niets over te zeggen heeft: het is Duitse, Franse of Zwitserse belasting die te hoog is geheven. In de praktijk is dit dus het gedeelte dat niet in uw aangifte kan worden gecorrigeerd.

Hoe werkt het stappenplan?

Stap 1: verzamel de gegevens per dividenduitkering

Begin met uw jaaroverzicht of dividendspecificaties van de broker. Per uitkering heeft u nodig: de naam en ISIN-code van het aandeel, de datum waarop het dividend is betaald, het brutobedrag, het bedrag dat aan bronbelasting is ingehouden en het land. Veel brokers tonen de bronbelasting op een aparte regel; bewaar de originele overzichten en een kopie van uw afrekeningen, want buitenlandse instanties vragen er vaak om.

Stap 2: bereken wat er teveel is ingehouden

Trek het verdragstarief af van het tarief dat is ingehouden. Een rekenvoorbeeld voor €100 bruto dividend (de percentages komen uit onze uitleg over dividendbelasting per land):

De tarieven kunnen veranderen en het exacte tarief in uw geval hangt af van het type belegger en de bepalingen van het verdrag. Controleer het actuele tarief altijd voordat u rekent. Voor andere landen, zoals Spanje en Italië, verschillen de tarieven en de procedures; zoek het geldende verdrag op bij de Belastingdienst.

Stap 3: verreken wat u kunt verrekenen in uw aangifte

Neem in uw aangifte inkomstenbelasting de ingehouden buitenlandse bronbelasting op, tot het verdragstarief. Het gedeelte boven het verdragstarief vult u hier niet in als verrekening; dat vraagt u terug bij het bronland (stap 5). Dubbel claimen, dus hetzelfde bedrag zowel verrekenen als terugvragen, kan tot correcties leiden.

Stap 4: vraag een woonplaatsverklaring aan

Buitenlandse belastingdiensten willen weten dat u in Nederland woont en dus recht heeft op het verdragstarief. Daarvoor vraagt u bij de Belastingdienst een verklaring van fiscale woonplaats aan. Die verklaring is meestal beperkt in de tijd geldig en wordt vaak per land en per jaar gevraagd. Sommige landen eisen een eigen formulier waarop de Belastingdienst een stempel zet.

Stap 5: dien het verzoek in bij het bronland

Hier verschilt het per land. In grote lijnen:

• Duitsland: het verzoek gaat naar het Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), verplicht via het online portaal, met de dividendspecificaties en de woonplaatsverklaring. De termijn is volgens onze eerdere uitleg vier jaar na het jaar van uitkering.
• Frankrijk: met formulier 5000 (woonplaatsverklaring) en formulier 5001 (berekening) kunt u de ingehouden belasting laten corrigeren. De uiterste termijn is volgens onze eerdere uitleg 31 december van het tweede jaar volgend op het jaar van uitkering.
• Zwitserland: het verzoek gaat naar de Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV), met een bewijs van de ingehouden belasting en een woonplaatsverklaring.
• Overige landen: elk land heeft eigen formulieren, termijnen en taal. Zoek de procedure op bij de Belastingdienst of de belastingdienst van het land zelf.

Stap 6: bewaar alles en houd termijnen bij

Houd per land een dossier bij met de ingediende stukken, het datum van indiening en een herinnering voor de termijn. Een gemiste termijn is meestal definitief: het recht op teruggave vervalt dan. Bewaar ook de beslissing van de buitenlandse dienst, want die kan nodig zijn als de Belastingdienst naar de verrekening vraagt.

Is terugvragen de moeite waard?

Dat hangt af van het bedrag. Een rekenvoorbeeld: bij een Duits aandeel waarvan u €400 bruto dividend per jaar ontvangt, is circa €45 (11,375%) terug te vragen. Daar staan de tijd voor de woonplaatsverklaring, het verzamelen van stukken en een wachttijd tegenover die volgens bronnen uiteenloopt van enkele maanden tot meer dan een jaar. Bij kleine dividenden weegt de moeite zwaarder; bij grotere posities of meerdere jaren tegelijk loopt het bedrag op. Sommige brokers en gespecialiseerde partijen bieden de aanvraag als betaalde dienst aan; vergelijk dan hun tarief met het terug te vragen bedrag.

Een tweede afweging is de timing: wie een aanvraag indient voordat de termijn verloopt, kan meerdere jaren in één keer behandelen, maar mist dan ook de rente over die jaren. Wacht niet tot het laatste moment, want de benodigde stukken zijn na jaren moeilijker te achterhalen.

Hoe voorkomt u dat er teveel wordt ingehouden?

In sommige landen kunt u vooraf een verlaagd tarief laten toepassen, zodat er minder wordt ingehouden en u achteraf minder hoeft terug te vragen. Frankrijk werkt hiermee: een tijdig ingediende woonplaatsverklaring (formulier 5000) kan het verlaagde tarief al bij uitkering mogelijk maken. Of uw broker dat voor u regelt, verschilt per aanbieder; vraag het na.

Daarnaast bepaalt de keuze van het product wat u wel of niet zelf kunt terugvragen. Bij losse aandelen staat het dividend op uw naam en kunt u terugvragen; bij een beleggingsfonds of ETF wordt de bronbelasting op fondsniveau ingehouden en kunt u zelf niets terugvragen. Hoe dat werkt, leest u in ons artikel over dividendlekkage bij ETF's en losse aandelen.

Welke fouten komen het meest voor?

Vier valkuilen keren steeds terug. Ten eerste: het verwarren van brutodividend en nettodividend, waardoor het terug te vragen bedrag verkeerd wordt berekend. Ten tweede: een woonplaatsverklaring die al verlopen is of voor het verkeerde jaar geldt. Ten derde: stukken die alleen in het Nederlands beschikbaar zijn terwijl het bronland een vertaling of een eigen formulier verlangt. Ten vierde: te lang wachten, waardoor de termijn is verstreken en het recht op teruggave vervalt. Een eenvoudige werkwijze is om elk jaar in het voorjaar, bij het opstellen van de aangifte, ook meteen de buitenlandse dividenden van het voorgaande jaar door te nemen en per land te beslissen of terugvragen loont.

Wat verandert er de komende jaren?

De Europese Unie werkt aan een gemeenschappelijke, snellere procedure, de FASTER-richtlijn, die de nu versnipperde teruggaafprocedures moet vervangen door een digitaal systeem met vaste doorlooptijden. Volgens onze eerdere uitleg gaan de nationale regels pas rond 2030 daadwerkelijk gelden. Tot die tijd blijft het een handmatig en per land verschillend proces. Voor beleggers die in Europese dividendaandelen willen beleggen, zoals in ons overzicht van Europese dividendaandelen, is het daarom verstandig om de bronbelasting vooraf mee te nemen in de netto-opbrengst en niet alleen naar het brutorendement te kijken.

Houd er ten slotte rekening mee dat ook de Nederlandse regels voor box 3 veranderen. Hoe de verrekening er in een volgend jaar uitziet, kan dus anders zijn dan hierboven. Controleer de actuele situatie bij de Belastingdienst of met onze Belastingscan, die een eerste indicatie geeft voor box 1, 2 en 3.

Waar moet u op letten bij de keuze van een broker?

Brokers verschillen in wat ze doen met bronbelasting. Let op de vraag of de broker de jaaroverzichten met bruto dividend en ingehouden belasting per uitkering levert, of hij verlaagde tarieven aan de bron toepast waar dat kan, en of hij hulp aanbiedt bij het terugvragen. Dat is een verschil dat in een broker-vergelijking vaak ontbreekt, terwijl het bij Europese dividendaandelen over echte euro's gaat.

Onderdeel van onze Europese markt →

De informatie in dit artikel is uitsluitend bedoeld ter informatie. De genoemde koersen en cijfers kunnen inmiddels zijn gewijzigd. Dit is geen beleggingsadvies.